Первый
Мы привыкли думать, что главная проблема с субподрядчиками — сорвут сроки или сделают некачественно. Но есть кое-что пострашнее. Суды и налоговая регулярно доначисляют генподрядчикам налоги за «технических» субподрядчиков.
Разбираем реальные случаи и конкретные критерии должной осмотрительности, которые работают в суде.
Случай №1: Формальный документооборот
Общество заключило договор генподряда на строительство жилых домов и привлекло субподрядчиков для выполнения работ . Налоговая провела выездную проверку и доначислила НДС, налог на прибыль, пени и штрафы .
Что установили суды :
- у спорных контрагентов не было допусков СРО и квалифицированного персонала;
- заказчик письменного согласия на привлечение третьих лиц не давал;
- на расчетных счетах подконтрольных организаций отсутствовали платежи, сопутствующие реальной деятельности (канцелярия, интернет, расходные материалы);
- фактически контроль и управление строительством осуществлял сам генподрядчик.
Решение: суды трёх инстанций поддержали налоговую. Сделки признаны формальными, выполненными с целью занижения налоговых обязательств .
Случай №2: «Папка с уставом не спасет»
Компания привлекала подрядчиков для поставки стройматериалов и выполнения СМР. Налоговая доначислила НДС, налог на прибыль и штраф .
Суды установили :
- у спорных подрядчиков не было ресурсов (основных средств, сотрудников, допусков, бизнес-истории в интернете);
- налоги уплачивались минимально, налоговая нагрузка не соответствовала оборотам;
- сотрудники отказались от участия в деятельности этих компаний;
- деньги обналичивались или переводились по цепочкам организаций с разными назначениями платежей;
- работники отказались от участия в деятельности компаний (то есть в штате их не было).
Критерии должной осмотрительности, которые суды признали работающими :
- распечатки электронной переписки и визитные карточки лиц, передававших документы;
- документы о поиске и отборе подрядчиков (рекламные материалы, предложения о сотрудничестве, информация о ранее выполненных работах);
- обоснование выбора конкретного подрядчика, личные контакты руководства.
Главное: это не «страшилки»
Это решения арбитражных судов, которые находят на сайте «Время бухгалтера» . Суммы доначислений — не символические. Одно из дел закончилось банкротством и привлечением контролирующих лиц к субсидиарной ответственности .
Что реально требует налоговая
С 1 января 2026 года ФНС получила право проводить официальную оценку финансово-хозяйственной деятельности юрлиц и ИП .
Оценка проводится в два этапа :
- Базовые риски:
- не в ликвидации/банкротстве ли компания;
- нет ли недостоверных сведений в ЕГРЮЛ;
- нет ли существенной налоговой задолженности;
- не включена ли в реестр недобросовестных поставщиков.
- Финансовые и ресурсные показатели:
- налоговая нагрузка и средняя зарплата;
- численность работников;
- платежеспособность, ликвидность, рентабельность;
- динамика активов и штата.
Что надо делать на практике
Согласно разъяснениям судов и РБК, вот что реально работает :
- Документы, которые надо запросить:
- учредительные документы (устав, выписка ЕГРЮЛ) ;
- свидетельство СРО (если требуется для работ) ;
- бухгалтерскую отчётность и налоговую отчётность ;
- приказ о назначении директора (проверка полномочий подписанта) .
- Проверка через сервисы:
- сайт ФНС «Прозрачный бизнес» — на предмет массовой регистрации, недостоверных сведений, долгов ;
- реестр недобросовестных поставщиков — чтобы партнёр там не числился ;
- проверка через Контур.Фокус, СПАРК или аналоги — фиксируйте скриншоты с датой .
- Ресурсы и люди:
- список людей, которые будут выполнять работы от имени подрядчика ;
- письмо, что подрядчик гарантирует выполнение работ, ставит определённое количество сотрудников, предоставляет их списки ;
- если планирует субподрядчиков — предоставить документы по ним и согласовать их привлечение .
- Материалы и логистика:
- сохранять документы о транспортировке материалов и оборудования (накладные, пропуска на объект, акты передачи, документы о доставке) .
- Налоговая оговорка в договоре:
Включите в договор пункт о должной осмотрительности и ответственности подрядчика за доначисления. Подрядчик подтверждает, что он действующая организация, располагает ресурсами, исполняет налоговые обязанности и предоставляет достоверные документы .
Итог: должная осмотрительность — это бизнес-процесс
Суды прямо говорят: запись в ЕГРЮЛ и свидетельство о постановке на учёт — не доказательство должной осмотрительности . Нужно проверять деловую репутацию, штат сотрудников, ресурсы компании .
В должную осмотрительность должны быть вовлечены несколько подразделений :
- инициатор сделки — проверяет деловую цель и фактические возможности контрагента;
- юрист — анализирует регистрационные данные, полномочия, судебные споры;
- финансист — оценивает устойчивость компании;
- служба безопасности — проверяет связи, репутацию, признаки аффилированности.
По каждому этапу должно быть понятно: что проверяем, каким документом подтверждаем, в какой срок, кто отвечает, где храним результат .
Главный вывод: недостаточно просто показать, что объект существует и работы выполнены. Налоговая будет проверять, кто именно выполнил эти работы и мог ли заявленный подрядчик реально исполнить договор .
А у вас был опыт, когда налоговая доначисляла за субподрядчика? Как выкручивались?